حسابداران جوان

 

Introduction

مقدمه

Role of Accounting

Sound decisions made by individuals, businesses, governments, and other entities in a society are essential for the efficient distribution and use of the nation's scarce resources. To make such decisions, these groups need reliable information, mostly financial and provided by the accounting system. Therefore, accounting plays an important role in our economic and social system and its function is vital to both a profit-seeking enterprise and e not-for-profit one.

نقش حسابداري

براي توزيع و استفاده موثر از منابع كمياب ملي، تصميمات دقيق افراد، شركتها، دولتها و بقيه نهادهاي جامعه ضروري به نظر ميرسد.براي گرفتن تصميماتي از اين قبيل، اين گروهها نياز به اطلاعات قابل اطميناني دارند كه اين اطلاعات اغلب مالي هستند و توسط سيستم حسابداري مهيا مي شوند. بنابراين حسابداري در سيستمهاي اجتماعي و اقتصادي نقش بسيار مهمي را بازي مي كند و عملكرد آن هم براي شركتهاي تجاري و هم موسسات غيرانتفاعي ضروري است.   

 

Profit-seeking enterprises need accounting to keep a diary of their business activities, whether to be used by their managers for decision-making or to be reported to outsider. Large corporations, for example, are accountable to many parties in the society and they have to report to stockholders, governmental agencies, and to the public.

شركتهاي تجاري براي نگهداري اطلاعات فعاليتهاي اقتصادي خود به حسابداري نياز دارند، چه اطلاعاتي كه توسط مديران شركت براي تصميم سازي استفاده مي شوند يا اطلاعاتي كه به خارج از شركت گزارش مي شوند. براي مثال شركتهاي بزرگ به نهادهاي در جامعه پاسخگو هستند. همچنين آنها مجبورند به سهامداران، نهادهاي دولتي و رسمي گزارش دهند.

 

Government officials also rely on accounting information to help them direct the affairs of their agencies just as do the executives of corporations. However, accounting for governmental activities requires a somewhat different approach because the objective of earning a profit is absent for government activities. Universities, hospitals, churches, and other not-for-profit institutions also follow a pattern of accounting that is similar to governmental accounting. This book is based on the accounting concepts of profit-seeking enterprises, which are often termed business enterprises.

همچنين مقامات دولتي در جايگاه هيات رئيسه سازمانها براي اداره كردن امور اين سازمانها به اطلاعات مالي اعتماد مي كنند. اگرچه حسابداري فعاليتهاي دولتي نيازمند ديدگاه و روش متفاوتي است، زيرا در فعاليتهاي دولتي كسب درامد هدف نمي باشد. دانشگاهها، بيمارستانها، كليساها و ديگر موسسات غير انتفاعي نيز از روشي مانند حسابداري دولتي پيروي مي كنند. مباحث اين كتاب بر مبناي حسابداري موسسات انتفاعي قرار دارد، كه اغلب شركتهاي تجاري ناميده مي شوند.

 

Users of accounting information

As it is noted above, the primary use of accounting information is for decision making by different users about an economic entity. Two groups of users make decision based on information provided by the accounting system. Internal users, who are executives and managers, need information for planning and controlling the affairs of the entity. External users have supplied money to the business or have some other interest in the business that will be served by information about its financial position and operating results. This second group includes owners, lenders, bankers, other creditors, labor unions, governmental agencies, and public.

استفاده كنندگان صورتهاي مالي

بر اساس آنچه كه گفته شد، نخستين استفاده از اطلاعات حسابداري براي تصميم گيري افراد مختلف درباره يك موسسه اقتصادي است. دو گروه از تصميم گيرندگان  از اطلاعات مهيا شده توسط سيستم حسابداري استفاده مي كنند. استفاده كنندگان داخلي، كه هيات مديره و مديران شركت هستند براي برنامه ريزي و كنترل امور شركت به اطلاعات نياز دارند. استفاده كنندگان خارجي كساني هستند كه پول براي سرمايه گذاري در تجارت دارند يا علايق ديگري در تجارت دارند كه اطلاعات مربوط به موقعيت مالي و نتايج فعاليتهاي شركت بدردشان مي خورد. اين گروه دوم شامل سهامداران، طلبكاران، بانكدارها، ديگر بستانكاران، اتحاديه هاي كارگري، نهادهاي دولتي و عمومي مي شود.

 

Managerial and financial accounting

To satisfy need of both internal and external users, the accounting function has evolved into two specialized fields: managerial and financial accounting. Managerial accounting employs both historical and estimated data, which management uses in conducting and evaluating current operations, and in planning future operations. In contrast, financial accounting is concerned with the measuring and recording of transaction for a business enterprise and the periodic preparation of various reports from such records. The reports, which may be for general purposes or for special purpose, provide useful information for external users.

حسابداري مديريت و مالي

براي رفع نيازهاي هر دو گروه استفاده كنندگان داخلي و خارجي، وظيفه حسابداري در دو زمينه جداگانه توسعه مي يابد: حسابداري مديريت و حسابداري مالي. حسابداري مديريت اطلاعات واقعي و براوردي را در خدمت مي گيرد تا مديريت در اداره و ارزيابي فعاليتهاي جاري و همچنين در طراحي فعاليتهاي آينده از آنها استفاده كند. در مقابل حسابداري مالي به اندازه گيري و ثبت معاملات يك موسسه تجاري و تنظيم دوره اي گزارشات مختلف از اين اسناد اهميت ميدهد. گزارشها، كه ممكن است براي مقاصد عمومي يا مقاصد خاص باشند، اطلاعات مفيدي را براي استفاده كنندگان خارجي مهيا مي كنند. 

 

Accounting system

It must be noted that, both financial and managerial accounting data are produced from the same accounting system. An accounting system consists of the methods and devices used by an entity to keep track of its financial activities and to summarize these activities in a manner useful to decision-makers. Large business entities may use high-speed computer techniques to handle massive quantities of data, but they are based on the basic concepts of a manual system, which is actually used by small business entities.

سيستم حسابداري

اين نتكه قابل ذكر است كه اطلاعات هر دو حسابداري مديريت و مالي از يك سيستم حسابداري مشابه به عمل مي آيند. يك سيستم حسابداري شامل روشها و وسايلي است كه بوسيله يك شركت براي نگهداري مسير فعاليتهاي مالي و خلاصه كردن اين فعاليتها به شيوه اي سودمند براي تصميم گيرندگان استفاده مي شود. شركتهاي تجاري بزرگ ممكن است كه از روشهاي كامپيوتري سريع براي مقادير بزرگي از اطلاعات بكار ببرند، اما آنها بر همان مفاهيم اساسي سيستمهاي دستي بنا شده اند كه در واقع بوسيله شركتهاي تجاري كوچك استفاده مي شود.

 

Bookkeeping

In every accounting system, manual or computerized, the data concerning each the day's financial activities must be measured, recorded, classified, and summarized. This phase of accounting, called bookkeeping, is only a small part of accounting and probably the simplest part. A person might become a professional accountant requires several years of academic study and experience. Accounting includes not only the bookkeeping process but also the design of efficient accounting systems, the performance of audits, preparing income tax return, doing forecasts, and rendering consulting services.

دفترداري

در هر سيستم حسابداري، دستي يا كامپيوتري، اطلاعات مربوط به فعاليتهاي مالي روزانه بايد اندازه گيري، ثبت، طبقه بندي و تلخيص بشوند. اين مرحله از حسابداري، دفترداري ناميده مي شود كه تنها يك قسمت كوچك و شايد ساده ترين قسمت حسابداري باشد. براي اينكه يك فرد بتواند حسابداري حرفه اي شود نياز به چندين سال تحصيلات دانشگاهي و تجربه دارد. حسابداري نه تنها شامل فرايند دفترداري بلكه همچنين شامل طراحي يك سيستم حسابداري كارامد، انجام وظيفه به عنوان حسابرس، تهيه اظهارنامه مالياتي، بودجه بندي و ارائه خدمات مشاوره اي نيز مي باشد.

 

Financial reporting

The process of supplying general-purpose reports to people outside the organization is termed financial reporting. in the United states and most other industrialized countries, publicly owned corporations are required to make much of their financial information public-that is, available to every one. These countries also have enacted laws to ensure that the public information provided by these companies is reliable and complete.

گزارشگري مالي

فرايند تهيه گزارشات با مقاصد عام براي افراد خارج از سازمان اصطلاحا گزارشگري مالي ناميده مي شود. در آمريكا و بسياري ديگر از كشورهاي صنعتي،شركتهاي سهامي عام ملزم شده اند كه اطلاعات ماليشان را براي عموم منتشر كننده اند. اين كشورها همچنين قوانيني وضع كرده اند تا از قابل اتكا و كامل بودن اطلاعات عمومي تهيه شده توسط اين شركتها اطمينان يابند.

 

Financial statement

The main part of financial reporting is a set of accounting reports called financial statement. Financial statements summarize in a few pages the financial resources, obligations, profitability, and cash flows of a business. A complete set of financial statements includes balance sheet, income statement, statement of owners' equity, and statement of cash flows. Several pages of notes, containing additional information, are also accompanied to the statement.

صورتهاي مالي

قسمت اصلي گزارشگري مالي، يك مجموعه از گزارشهاي حسابداري است كه صورتهاي مالي ناميده مي شود.صورتهاي مالي منابع مالي، تعهدات، سوداوري و جريانات نقدي يك واحد تجاري را در چند خلاصه مي كند. يك مجموعه كامل صورتهاي مالي عبارت است از : ترازنامه، صورت سود و زيان، صورت حقوق صاحبان سرمايه و صورت جريان وجوه نقد. چندين صفحه يادداشت كه شمال اطلاعات اضافي  مي باشند نيز همراه صورتهاي مالي مي باشند.

 

Accounting principles

The core of general-purpose financial accounting and reporting is generally accepted accounting principles (GAAP). These principles have been developed by the accounting profession over the years in an attempt to provide consistent financial statements. The authority of accounting principles rests on their general acceptance by the accounting profession. GAAP encompass not only accounting principles, but also various procedures for applying these principles.

استانداردهاي حسابداري

هسته و مركزيت صورتهاي مالي با مفاهيم عام را استانداردهاي عمومي پذيرفته شده حسابداري (GAAP) تشكيل ميدهد. اين استانداردها در طول سالها بوسيله حرفه حسابداري در تلاش براي صورتهاي مالي باثبات توسعه داده شده است.قدرت و اعتبار استانداردهاي حسابداري به پذيرش عمومي آنها توسط حرفه حسابداري متكي است.GAAP نه تنها شامل استانداردهاي حسابداري است بلكه شامل روشهاي مختلف بكار بستن اين استانداردها نيز مي شود.

 

Many organizations play an active role in developing generally accepted accounting principles and in improving the quality of financial reporting in the United States. Among the most influential of these organizations is the Financial Accounting Standard Board (FASB), the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the Security and Exchange Commission (SEC), and the American Accounting Association (AAA).

سازمانهاي زيادي در توسعه استانداردهاي عمومي پذيرفته شده حسابداري و بهبود كيفيت گزارشگري مالي در آمريكا نقش فعال دارند. از جمله بانفوذترين اين سازمانها ميتوان از : هيات استانداردهاي حسابداري مالي (FASB) انجمن حسابداران رسمي آمريكا(AICPA)، كميسيون بورس و اوراق بهادار(SEC) و انجمن حسابداري آمريكا (AAA) نام برد.

 

Auditing

The development of the corporations created a new social need for an independent audit to provide some assurance that management’s financial representations were reliable. In large part, this assurance is provided by an audit, performed by a firm of certified public accountants (CPAs). This audit function, also called attest function, was chiefly responsible for the creation and growth of the public accounting profession.

حسابرسي

توسعه شركتهاي سهامي عام يك نياز اجتماعي جديد براي وجود يك حسابرس مستقل خلق كرد تا اطميناني نسبت به قابل اتكا بودن ادعاهاي مديريت تامين كند. در مقياس بزرگتر، اين اطمينان بوسيله يك حسابرس مهيا ميشود كه در يك موسسه حسابداران رسمي قسم خورده(CPA) انجام وظيفه مي كند. اين وظيفه حسابرسي( كه همچنين وظيفه گواهي نيز ناميده مي شود) مسئوليت عمده اي براي ايجاد و رشد حرفه حسابداري عمومي ايجاد كرد.

Future of accounting

Changes in the environment in which organizations operate will inevitably be accompanied by alterations in accounting concepts and techniques. Due to such environmental changes, three areas will receive increased attention in the near future-computerized accounting systems, international accounting, and socioeconomic accounting.

آينده حسابداري

تغييرات در محيط اطراف كه در عمليات سازماني بوجود ميايد به ناچار با دگرگوني در مفاهيم و اصول حسابداري همراه است. به علت اين چنين تغييرات محيطي، سه حوزه توجه بيشتري را در آينده طلب مي كنند: سيستمهاي حسابداري، حسابداري بين المللي و حسابداري اقتصادي- اجتماعي.

 

 

FINANCIAL STATEMENTS

صورتهاي مالي

The end result of an accounting system is the financial statement. The two most commonly used statements by businesses are income statement and balance sheet. Corporations prepare two other statements to users, which are statement of cash flows and statement of retained earnings (or statement of comprehensive income). The objective of this lesson is to provide you with a brief explanation about these statements in a service enterprise. In next lessons you will be familiar with statement of merchandising and manufacturing enterprises.

نتيجه نهايي يك سيستم حسابداري، صورتهاي مالي است. دو تا از اين صورتها كه معمولا در واحدهاي تجاري مورد استفاده قرار مي گيرند عبارتند از: صورت سود و زيان و ترازنامه. شركتها دو صورت مالي ديگر را نيز براي استفاده كنندگان مهيا مي كنند كه عبارتند از صورت گردش وجوه نقد و صورت سود و زيان انباشته( يا صورت سود و زيان جامع).هدف از اين درس آماده كردن شما با يك توضيح خلاصه درباره اين صورتهاي مالي در شركتهاي خدماتي است. در دروس بعدي شما با اين صورتها در شركتهاي بازرگاني و صنعتي آشنا خواهيد شد.

Income statement

An income statement shows the results of operations of a business for a given period of time. To determine net income for the period, a business must measure revenues earned and expenses incurred during that period. Thus, it may be stated that net income equals revenues minus expenses. In the case that expenses exceed revenues, the result would be a net loss.

The following income statement shows the net income from the operations of ABC Dry Cleaning Services for the month of July:

صورت سود و زيان نتايج  فعاليتهاي يك واحد تجاري را در يك دوره زماني مشخص نشان مي دهد. براي مشخص كردن سود خالص براي يك دوره، يك واحد تجاري بايد درامدهاي كسب شده را با مخارج متحمل شده در طول دوره را با هم مقايسه كند. بنابراين سود خالص برابر است با درامدها منهاي هزينها. و در مواردي كه هزينه ها بيشتر از درامدها باشد، نتيجه زيان خالص خواهد بود.

صورتهاي مالي نمونه اي كه در زير نشان داده شده است مربوط است به فعاليتهاي شركت خدمات خشكشويي ABC در ماه جولاي:

 

 

 

 

As you may see from the above statement, the two basic elements of the income statement are revenues and expenses. These terms are defined below.

همانطور كه در بالا مي بينيد، دو عنصر اساسي صورت سود و زيان درامدها و هزينه ها هستند. اين اصطلاحات  در زير تعريف مي شوند.

Revenues

The prices of goods sold and services rendered to the customers and clients during a given accounting period is called revenue. A business usually receives cash or acquires an account receivable at the time it renders services or sells merchandise to its customers. Therefore, the total assets of the company will increase by the amount of cash received or accounts receivable acquired. On the other hand, the owner's equity will increase because part of the assets belongs to the owner of the company. Thus, earning revenue causes owner's equity to increase. In fact, revenues are the gross increase in owner's equity resulting from operations of the business.

قيمت كالاهاي فروخته شده و خدمات ارائه شده به مشتريان و موكلين در طول يك دوره مالي معين درامد ناميده ميشود. يك واحد تجاري در زماني كه به مشتريانش خدمات ارائه ميدهد يا به آنها كالا مي فروشد معمولا يا پول نقد ميگيرد يا حسابهاي دريافتني ايجاد ميكند. بنابراين، جمع داراييهاي شركت به ميزان وجه نقد دريافتي يا حسابهاي دريافتني تحصيل شده افزايش مي يابد. از سوي ديگر، حقوق صاحب سهام نيز افزايش مي يابد زيرا قسمتي از داراييها به صاحبان شركت تعلق دارد. پس كسب درامد موجب افزايش حقوق صاحبان سهام ميشود. در حقيقت درامدها افزايش ناخالص حقوق صاحبان سهام در نتيجه فعاليتهاي شركت مي باشد.

Expenses

The cost of goods and services used up in the process of generating revenues is called expenses. Unlike revenue, an expense always causes the owner's equity to decrease. An expense reduces cash if the payment is made at the time of transaction, or it will finally reduce cash if the payment is made at a later date.

بهاي تمام شده كالا و خدماتي كه در راه كسب درامد استفاده ميشوند را هزينه گويند. برخلاف درامد، هزينه هميشه موجب كاهش حقوق صاحبان سهام ميشود. هزينه، نقدينگي را كاهش ميدهد اگر كه پرداخت در زمان معامله انجام شده باشد يا در نهايت موجب كاهش نقدينگي ميشود اگر كه پرداخت با تاخير انجام شود.

Income statement format

An income statement can be prepared using one of to format: a single-step format and a multiple-step format. In a single-step format, net profit is computed by subtracting the total of expenses from the total of revenues in one step. That is why we call it single-step format. However, in a multiple-step income statement, net profit for the operation is computed in several steps. An example of multiple-step income statement is given in the lesson for business enterprises.

صورت سود و زيان را به دو شكل ميتوان تهيه كرد: شكل يك مرحله اي و شكل چند مرحله اي. در شكل يك مرحله اي، سود خالص از كم كردن جمع هزينه ها از جمع درامدها در يك مرحله بدست ميايد كه به همين خاطر شكل يك مرحله اي ناميده ميشود. به هرحال، در يك صورت سود و زيان چند مرحله اي، سود خالص در مراحل مختلفي محاسبه ميشود.  نمونه صورت سود و زيان چندمرحله اي را دروس بعدي آورده ميشود.

Balance sheet

Every business prepares a balance sheet at a particular date that sows its assets, liabilities, and the owner's equity. That is, the balance sheet shows the financial position of a business entity at a point in time. The following balance sheet portrays the financial position of ABC Dry Cleaning Services at July 31, 2004.

 

هر واحد تجاري ترازنامه اي را در يك زمان مشخص آماده ميكند كه دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سهام نمايش ميدهد. ترازنامه وضعيت مالي واحد تجاري را در يك نقطه از زمان نشان ميدهد. ترازنامه زير وضعيت مالي شركت خدمات خشكشويي ABC در تاريخ 31 جولاي 2004 نشان ميدهد.

 

 

 

 

Assets, liabilities, and the owner's equity are the key elements of balance sheet and they will be described below.

دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سهام اجزاي اصلي ترازنامه هستند كه در زير توضيح داده ميشوند.

 

Asset

The economic resources owned by a business are called assets. Assets are expected to benefit future operations of the business and they may have physical form such as machinery, or merchandise. Some assets, however, exist in the form of valuable legal claims or rights such as amounts due from customers, or patent.

دارائيها

منابع اقتصادي كه مالكيت آنها بوسيله واحد تجاري در اختيار  گرفته ميشود را دارائيها گويند. انتظار ميرود دارائيها براي فعاليتهاي شركت مفيد باشند و آنها ممكن است بصورت فيزيكي موجود باشند از قبيل ماشين آلات يا كالا. بعضي دارائيها به صورت ادعاي فانوني يا حقوق باارزش وجود دارند از قبيل مبلغ بدهي مشتريان يا حق الامتياز.

Liabilities

Liabilities are amounts owed by business to the others. Liabilities show also that part of assets which does not belong to the owner of the business and it should be paid in the future. Liabilities are usually arised from purchasing goods or services on account.

بدهيها

بدهيها مقاديري است كه شركت از ديگرن قرض گرفته است. بدهيها همچنين آن قسمت از داراييها را نشان ميدهد كه به مالكين واحد تجاري تعلق ندارد و بايد در آينده پرداخت شوند. بدهيها معمولا بر اثر خريد كالا و مواد به صورت اعتباري بوجود ميايند.

 

Owner's equity

The owner's equity in a business is equal to the total assets minus liabilities, and represents the resources invested by the owner. The owner of a business is entitled to receive whatever remains after the liabilities are fully paid. Increase in owner's equity of a business come from two sources: 1) investment by the owner, and 2) earnings from profitable operation of the business. Withdrawals by the owner and losses from unprofitable operation cause owner's equity to decrease.

حقوق صاحبان سرمايه

حقوق صاحبان سرمايه در يك شركت تجاري برابر است با جمع دارائيها منهاي بدهيها و نمايانگر منابع تامين شده توسط مالكان شركت مي باشد. صاحبان يك شركت مستحق دريافت هرآنچه بعد از پرداخت كامل بدهيها باقي ميماند هستند. افزايش در حقوق صاحبان سرمايه يك شركت تجاري از دو طريق حاصل مي شود: 1) سرمايه گذاري بوسيله مالكان شركت 2) درامد حاصل از فرايندهاي سوداور شركت. برداشت بوسيله مالكان شركت و كاهش حاصل از فعاليتهاي زيانده موجب مي شود كه حقوق صاحبان سرمايه كاهش يابد.

The three general classes of items appear on the balance sheet are assets, liabilities, and equity. These items are then divided into several sub classifications as below:

سه طبقه متدوال كه در ترازنامه ديده مي شوند عبارتند از : دارائيها، بدهيها و حقوق صاحبان سرمايه. اين اقلام هركدام خود به زيرمجموعه هاي به شرح زير تقسيم مي شوند:

 

 

 

 

Balance sheet formats

A balance sheet can be prepared using two formats: a T form and a report form.  The balance sheet of ABC Dry cleaning Services is an example of a T form balance sheet. To prepare a report form balance sheet, liabilities and owner's equity are listed below the assets section.

فرمهاي ترازنامه

يك ترازنامه ميتواند به دو صورت مهيا شود: به فرم T و به فرم گزارش. ترازنامه شركت خدمات خشكشويي ABC يك مثال براي فرم T مي باشد. براي مهيا كردن ترازنامه گزارشي، بدهيها و حقوق صاحبان سهام زير قسمت داراييها ليست مي شوند.

 

Statement of owner's equity

Statement of owner's equity shows the sources and the amounts of changes in the owner's equity during a period. It starts with the balance of the owner's equity at the beginning of the period and ends with the closing balance of the owner's equity. To arrive at the closing balance of the owner's equity, new investment by the owner and net profit of the operations, as two sources of increase, are added to the starting balance and then withdrawals of the owner are subtracted form the total. You should note that corporations are required to prepare retained earnings or a comprehensive income statement.

صورت حقوق صاحبان سرمايه

صورت حقوق صاحبان سرمايه منابع و اندازه تغييرات در حقوق صاحبان سرمايه را در يك دوره زماني نشان مي دهد. اين صورت مالي با مقدار حقوق صاحبان سرمايه در ابتداي دوره آغاز و با مانده پايان دوره آن تمام مي شود. براي رسيدن به مانده پايان دوره حقوق صاحبان سرمايه، سرمايه گذاري جديد بوسيله مالكان و سود خالص فعاليتهاي شركت به عنوان دو منبع به مانده ابتداي دوره اضافه مي شوند و سپس برداشت مالكان از جمع ارقام كسر مي گردد. بايد توجه داشته باشيد كه شركتها لازم است صورت سود و زيان انباشته يا صورت سود و زيان جامع را نيز مهيا كنند.

 

Cash flow statement

Statement of cash flows is useful to managers in evaluating past and planning future investing and financing activities. It classifies cash receipts and cash payments by the three types of activities: operating activities, investing activities, and financing activities.

Cash flows from operating activities relate to cash transactions that enter into the determination of net income. The direct and indirect methods are two alternatives to report cash flows from such operating activities in the statement of cash flows.

Cash flows from investing activities generally arise from sale and acquisition of non-operating assets. Cash flows from financing activities generally come from non-operating liabilities’ transactions and capital transactions.

Investing and financing activities for an enterprise may be affected by transactions that do not involve cash. If such transaction have occurred during the period, their effect, if significant, should be reported in a separate schedule to accompany the statement of cash flows.

 

صورت جريان وجوه نقد

صورت جريان وجوه نقد به مديران براي ارزيابي گذشته و برنامه ريزي آينده فعاليتهاي سرمايه گذاري و تامين مالي كمك مي كند. صورت گردش وجوه نقد ، نقد دريافتي و پرداختي را به سه دسته تقسيم بندي مي كند: فعاليتهاي عملياتي، فعاليتهاي سرمايه گذاري و فعاليتهاي تامين مالي.

جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي عملياتي  به جريانهاي نقدي مربوط است كه در تعيين مقدار سود خالص نقش دارند. دو روش مستقيم و غيرمستقيم  دوروش براي گزارش كردن جريانهاي نقدي اين قبيل فعاليتهاي عملياتي در صورت جريان وجوه نقد مي باشند.

جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي سرمايه گذاري معمولا از خريد و فروش دارائيهاي غيرعملياتي ناشي مي شوند. جريانهاي نقدي حاصل از فعاليتهاي تامين مالي نيز معمولا  از معاملات مربوط به بدهي هاي غيرعملياتي يا معاملات سرمايه اي ناشي مي شود. فعاليتهاي تامين مالي و سرمايه گذاري يك شركت ممكن است بوسيله معاملات غير نقدي تحت تاثير قرار بگيرند. اگر چنين معاملاتي در طول دوره اتفاق بيفتند ، اثراتشان اگر مهم باشد، لازم است در يك جدول جداگانه همراه با صورت جريان نقد منتشر شوند.